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CRS猛于虎?只能算全球信息交换中的一朵蔷薇

发布日期:2021 - 06 - 09

一说到税务信息自动交换,很多人第一反应是OECD于2014年开始推出的CRS,或者更早一点的是美国在2010年推出的FATCA法案。但全球信息自动交换却不仅于此。最早的信息交换可以追溯到1997年。

 
全球信息自动交换简史

全球信息交换是个极为复杂的工程,在整个过程中,全球税务透明和信息交流论坛(全球论坛)发挥着及其重要作用。

全球论坛是税收透明和信息共享的多边框架,2020年,全球论坛中共吸纳161个成员。通过自愿披露计划和离岸税收调查,在全球范围内增加了1070亿欧元的额外收入(包含税收、利息和罚款)

 
全球论坛成员逐年递增

全球论坛主要做三件事:国际税收的标准、同行评选与监督、支持发展中国家。在国际税收标准中,主要有两个层面。一方面是,自动交换信息(AEOI);另一方面是,根据要求交换信息(EOIR)。

 
这不难理解,论坛内的161个司法辖区,除了自动交换信息外,还可以根据需求要求其他司法辖区配合交换信息。而这个要求也是有标准的。

EOIR Standard 信息交换请求标准

EOIR(exchange of information request)是确保全球所有纳税人缴纳正确税额的必不可少的工具。根据EOIR标准,税务机关可以向其他税务机关提出具体要求,以获取信息,使他们能够继续进行税务调查。可能需要的信息包括会计记录,银行对账单和资产所有权信息。

 
实施EOIR标准,要求每个司法管辖区对从交换伙伴那里收到的请求进行有效响应。

EOIR标准一经建立并在实践中有效运行,便为有效的国际合作提供了基础。自2009年以来,全球论坛成员已收到30万多个请求。

AEOI Standard 信息自动交换标准

《税收事项中金融帐户信息自动交换标准》(AEOI标准)由OECD和G20国集团共同制定,为以税收目的收集、交换国际金融帐户信息提供了一个通用的国际框架。

在这个标准下,我们引入两个词汇CRS与MACC,那么他们存在怎样的关系呢?

MCAA规范的是国家间的合作程序,而CRS是规范一国内税务主管部门对该国金融机构在如何获取满足MCAA交换要求的信息的程序。

 
简单来说,金融机构根据CRS的标准将搜集来的信息报告给国家税务机关,国家税务机关通过MCAA来进行信息交流。

至此CRS与MCAA共同搭建起了AEOI的基本操作。

中国实施AEOI 2018年开始正式交换

中国实施AEOI标准的法律框架已经建立,并符合AEOI职权范围的要求。这包括中国的国内立法框架,要求报告金融机构进行尽职调查和报告程序(CR1),以及其国际法律框架,以与中国所有感兴趣的适当合作伙伴(CR2)交换信息。

中国在2014年承诺AEOI标准,并于2018年正式根据AEOI标准进行信息交换。

 
为了使金融机构可以收集需要收集的信息以报告给国家税务总局,2016年中国国家税总局发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)》随后2017年正式发布。在最初的全球论坛同行评审中,中国对其立法框架进行了多项修订,最后一项修订于2020年9月16日生效。

在基本了解了这套程序后我们来看看自动信息交换取得的进展如何?

效果显著,延期交换 CRS

2019年自动交换了8400万个金融账户中的信息,总价值10万亿欧元。到2020年,这一数据还在增长。将有105个司法管辖区要交换信息,并且交换关系网络增加了15%,达到约7000个。

截至2021年3月,与致力于CRS的100多个司法管辖区之间已经建立了超过4200个双边交换关系。

与2020年类似,部分管辖区的税务部门延长了CRS或FATCA报告的截止日期。

百慕大:CRS截止日期从2021年5月31日延长至2021年6月30日

英属维尔京群岛:CRS和FATCA的截止日期从2021年5月31日延长至2021年6月30日(注:由于技术问题而延长)

中国:CRS截止日期从2021年5月31日延长至2021年6月16日

列支敦士登:CRS和FATCA的截止日期从2021年6月30日延长至2021年7月31日

马耳他:CRS和FATCA的截止日期从2021年4月30日延长至2021年6月30日

英国:正式的截止日期为2021年5月31日,在有充分理由情况下,延迟报告不会被处罚

势头更猛

蓄势待发

我们以澳大利亚为例,5月13日,澳大利亚税务局(ATO)已发布最新的CRS指南,要求澳大利亚报告金融机构(RFI)采取“强有力的措施”,从帐户持有人那里获得自我证明。此前指南要求RFI应该采取“一切合理措施”。

从“合理”到“强有力”,在改变的字眼中可以看出ATO坚定的立场,也能看出信息交换的势头将来得更加凶猛。

这些强有力的措施包括:

阻止帐户上的所有交易,直到收到有效且合理的自我证明为止;甚至是关闭账户。

如果RFI不遵守ATO的指南,那么RFI将面临处罚。

身份配置

保护你的资产/隐私/信息安全

全球信息交换的浪潮已然掀起,透明度持续加强是一种趋势,而这种挑战带来的不仅在于满足适用交换和披露要求,还在于尽可能地保护高净值人士的隐私和安全。

随着高净值人士的生活和投资组合愈加全球化,在可预见的未来,资产信息税务信息都将在“裸奔”,毫无隐私可言。现在是富裕人士与顾问进行长期计划/行动,办理身份以寻求隐私和安全的时候了。

在选择新的身份时,可以将部分信息转换在新身份下,将需要提交的税务信息和报告转换在新身份下成为新的选择。

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